2021届税务师考试

税法（一）、（二）结束了

你觉得今年的考试难不难？

题量大不大？

考场到考率如何？

考场审核严不严？

我们第一时间收集了考生反馈

税务师第一场《税法一》考试难道如何？

感觉比注会还难？

比注会简单……？

是难是易考生们都各执一词！

岛叔重点提醒：下考后才发现附表里面有税率……眼睛白长了!

还有考生写了考后感悟！！！

大家剩余的科目

要注意复习

不要去刷太难的题

对于知识点收到的反馈👇

WB一位网友分享了自己的考场插曲👇

不管别人觉得有多难

或有多简单

都要放平心态、从容应对

争取把这次考试发挥到极致

大家加油！

祝大家统统考过！

大家本场考试考到了什么重点难点

欢迎在评论区讨论哦~

再次重点提醒：还未参加考试的同学，请务必认证仔细查看当地疫情防控要求，严格按照要求去准备，切勿因此错过考试！

再提醒考生们~注意

请务必携带：准考证、身份证、计算器、水性笔

准考证：核对姓名、考场地点等

身份证：在身份证有效期限内

可携带：清凉油、水、巧克力（补充能量）、纸巾、眼镜

不可携带：手机、带有储存功能的计算器等设备

一、考前准备工作

1、牢记考试时间

考核方式：本考试采用计算机闭卷考试（简称“机考”）方式，即在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。考试系统预装8种输入法：微软、全拼、智能ABC、谷歌、搜狗等拼音输入法，以及王码、极品、万能五笔输入法。请考生在考前提前熟悉机考环境、包括但不限于：标记功能，打字（涉税服务实务科目需要）等

2、准备考试用品

1.准考证

在此，认认真真的告知大家：要注意及时打印准考证（可以多打印几份），仔细阅读准考证上的考生须知。税务师准考证打印时间为11月8日9:00~11月14日15:00，湖南省、新疆维吾尔自治区、宁波市、青岛市、深圳市、广东省中山市、广东省汕头市、海南省三亚市为11月10日9:00~11月14日15:00，山东省、广东省江门市、海南省海口市为11月11日9:00~11月14日15:00！记好时间不要错过！打印准考证前，考生务必认真阅读《2021年度税务师职业资格考试新冠疫情防控告知书》、《2021年度税务师职业资格考试新冠疫情防控承诺书》，勾选确认视同承诺并遵照执行。

河北省、重庆市、江西省、四川省、贵州省、陕西省、河南省、江苏省常州市、苏州市、宿迁市、淮安市、盐城市、连云港市、浙江省嘉兴市、山东省日照市、甘肃省、内蒙古自治区、黑龙江省、青海省、北京市、山西省和宁夏回族自治区、辽宁省、大连市、吉林省等延期考试地区不打印准考证。

2.身份证

及早检查一下，注意身份证不要过期，如若考前丢失，还需到公安部门补办临时身份证或由公安部门出具身份证明材料（带照片）哦，详情咨询当地官方部门。

3、疫情防控资料

核酸检测阴性证明（需注意时限要求）

防疫承诺书（如有）

健康码、行程码绿码

口罩（多备2个）

4.计算器等考试工具

税务师考试中，考生可以携带蓝色或黑色钢笔、圆珠笔、铅笔、直尺、计算器。其中计算器，仅允许考生使用普通标准办公型计算器，含有USB功能或文字存储、显示、录放、无线等特殊功能计算器，禁止带入考场。

5.其他用品说明

最后，就是按照个人习惯，准备一些可能自己需要到的东西了。比如：

（1）演算用纸是由考场统一提供，考试结束后统一收回，考生可以根据答题情况向监考人员申请草稿纸。

（2）手机、电子设备等应设置成关机状态，存放在监考人员指定位置。

（3）因为考试时间比较长，尤其是一天考三科的考生，从早考到晚，建议大家可以额外准备几块巧克力补充体力。近几天气温较低，天气干燥，可以用保温杯接一些温水。记得关注考试期间的天气预报，适当的准备上雨具，以备不时之需。

二、考试注意事项

1、开考前后

1.考试开始前30分钟，考生可以凭有效证件进入考场，完成身份校验后对号入座。考试开始30分钟后，考生不得进入考场参加考试，所以大家要注意提前到达。

2.入座后，应当登录考试机输入本人准考证号，并确认应试人员信息。考试开始后30分钟内未登录考试机或未确认应试人员信息的，视为缺考。

3.参加考试过程中，如果出现考试机故障、网络故障或供电故障等异常情况，导致无法正常考试的，应当听从监考人员的安排，不得自行处置。

2、提前熟悉考场

大家可以在考试前提前踩点，熟悉交通路线、考场位置等，做到心中有数。如果一天考三科，考试时间比较长，所以还要查找一下考场附近的餐馆等饮食休息场所。因各考点疫情防控检测情况不同，考生应根据交通情况提前到达考点，以免影响考试。

3、应试技巧

临近考试这几天，注意回归教材，把握基础，不要再死抠一些偏题、怪题。要保持一颗平常心，自己不要过分焦虑，按部就班复习就可以了。还有就是税务师多选题我们要算小分，拿不准的选项建议就不要选！！只选自己有把我的答案！！

由于是机考，不要花太多的时间在一道题上，牢牢记住我们的过关法则：拿到自己会做的分即可，不需要每道题都要做对。考试的时候保持全局观和平常心，遇到难题不放弃，相信大家一定会顺利通过考试，取得好成绩！

特别注意：

1.多项选择题：正确选项为2-4个，即至少有1个错项！错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分；

2.综合题：正确选项为1-4个，错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。

最后预祝各位考生逢考必过、梦想成真，考的全会、蒙的全对！！

2021年税务师考试《财务与会计》

考前冲刺精选试题及解析

单项选择题

1. 下列表述中，属于通货膨胀初期采取的防范措施的是( )。

A. 与客户签订长期购货合同

B. 减少长期负债，增加权益资本

C. 调整财务政策，防止企业资本流失 

D. 采用比较严格的信用条件

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B，取得长期负债，保持资本成本的稳定;选项CD属于

通货膨胀持续期采取的防范措施。

2.某投资公司的一项投资组合中包含A、B和C三种股票，权重分别为 30%、50%和 20%，三种股票的预期收益率分别为 20%、10%和-5%，则该项投资组合的预期收益率为( )。

A. 8.33%

B. 10%

C. 12%

D. 15%

【正确答案】 B

【答案解析】 该项投资组合的预期收益率=30%×20%+50%×10%+20% ×(-5%)=10%

【点评】证券资产组合的预期收益就是组成证券资产组合的各种资产收益率的加权平均数，其权数为各种资产在组合中的价值比例。

3.甲企业只生产销售一种产品，2013 年度该产品的销售数量为 1000 件，单价为 15 元，变动成本率是 60%，固定成本总额为 5000 元。如果甲企业要求 2014 年度的利润总额较上年度增长 12%，在其他条件不变的情况下，下列单项措施的实施即可达到利润增长目标的是( )。

A. 边际贡献增加 1%

B. 销售单价提高 0.5%

C. 固定成本总额降低 2%

D. 单位边际贡献提高 2% 【正确答案】 D

【答案解析】 单位变动成本=单价×变动成本率=15×60%=9(元)， 2013 年度利润总额=1000×(15-9)-5000=1000(元)。在此基础上，如果要求 2014 年度的利润增长 12%，即达到 1120 元[1000×(1+12%)]，分析如下：

选项A，利润总额=(15-9)×(1+1%)×1000-5000=1060(元)，不符合题意;选项B，利润总额=1000×[15×(1+0.5%)-9]-5000=1075(元)，不符合题意;选项C，利润总额=1000×(15-9)-5000×(1-2%)=1100(元)，不符合题意;选项D，利润总额=1000×(15-9)×(1+2%)-5000=1120(元)，符合题意。

4.某企业 2011 年及 2012 年的经营杠杆系数分别为 2.5 和 3，2011 年的边际贡献总额为 75 万元，若预计 2012 年的销售量增长 15%，则 2012 年的息税前利润为( )万元。

A. 43.5

B. 41.25

C. 36.25

D. 34.375

【正确答案】 C

【答案解析】 2012 年的经营杠杆系数=2011 年的边际贡献/2011 年的息税前利润=3，因此，2011 年的息税前利润=2011 年的边际贡献/3=75/3=25(万元)，由于 2012 年的经营杠杆系数=2012 年的息税前利润增长率 /2012 年的销售量增长率，所以，2012 年的息税前利润增长率=15%×3=45%，2012 年的息税前利润=25×(1+45%)=36.25(万元)。

【点评】本题考查经营杠杆公式的运用。需要注意的是，经营杠杆系数是息税前利润变动率与产销业务量变动率的比率。在利用边际贡献/息税前利润的公式时，注意此时的数据都是基期的数据。

5.既能体现“股利无关论”，又能保持最佳的资本结构的股利政策是( )。

A. 剩余股利政策

B. 固定或稳定增长的股利政策

C. 固定股利支付率政策

D. 低正常股利加额外股利政策【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD体现的是“股利相关论”。

6.甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为 200 万元，使用寿命为 5 年，预计净残值为 10 万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。甲公司购建该生生产线后预计第一年可以生产销售A产品 100 万件，每件产品销售价格为 2 元，付现成本为 1.2 元。以后每年销售增加 20 万件，最后一年收回残值收入 15 万元。假设该公司适用企业所得税税率为 25%，则该项投资的投资回收期为( )年。

A. 3.24

B. 2.95

C. 2.87

D. 2.52

【正确答案】 D

【答案解析】 第一年的现金流量=[100×(2-1.2)-(200-10)/5]×(1-25%)+(200-10)/5=69.5(万元)，第二年的现金流量=[120×

(2-1.2)-(200-10)/5]×(1-25%)+(200-10)/5=81.5(万元)，第三年的现金流量=[140×(2-1.2)-(200-10)/5]×(1-25%)+

(200-10)/5=93.5(万元)，故投资回收期=2+(200-69.5-81.5)/93.5=2.52(年)。

【点评】本题考查投资回收期的计算。投资回收期是非贴现方式，所以不考虑折现问题。计算静态投资回收期时，不考虑建设期，但是要考虑垫支的营运资金的。

7.下列不属于公司分立功能的是( )。

A. 解放企业家的能力

B. 使子公司获得自主的融通渠道

C. 有助于促使公司股票价格上扬

D. 获得税收优惠

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B属于分拆上市的功能。

【点评】参考教材 94-95 页。公司分立的功能以及分拆上市的功能可能作为单选或者多选题考查。

8.下列措施不能达到减少现金周转期目的的是( )。

A. 加快制造与销售产成品来减少存货周转期

B. 加速应收账款的回收来减少应收账款周转期

C. 减缓支付应付账款来延长应付账款周转期

D. 减缓产成品的销售来降低存货周转期

【正确答案】 D

【答案解析】 存货周转期通过加快制造与销售产成品途径来降低。

【点评】参考教材 102 页。此部分可能作为单选题或者多选题考查。

9.某公司用长期资金来源满足全部非流动资产和部分永久性流动资产的需要，而用短期资金来源满足剩余部分永久性流动资产和全部波动性流动资产的需要，则该公司的流动资产融资策略是( )。

A. 激进融资策略

B. 保守融资策略

C. 折中融资策略

D. 期限匹配融资策略【正确答案】 A

【答案解析】 激进融资策略的特点：长期融资<(非流动资产+永久性流动资产)、短期融资>波动性流动资产，收益和风险较高。所以选项A正确。【点评】①期限匹配融资战略：永久性流动资产和固定资产以长期融资方式(负债或权益)来融资，短期融资被用来为波动性流动资产融资。波动性流动资产=短期资金(来源)

永久性流动资产+固定资产=长期资金(来源)

②保守融资战略：长期融资支持固定资产、永久性流动资产和某部分波动性流动资产。公司通常试图以长期融资来源来为波动性流动资产的平均水平融资。短期资金<波动性流动资产

长期资金>永久性流动资产+固定资产

③激进融资战略：公司以长期负债和股东权益为所有的固定资产融资，仅对一

部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持剩下的永久性

流动资产和所有的临时性流动资产。

短期资金>波动性流动资产

长期资金<永久性流动资产+固定资产

10.甲公司 2013 年年初产权比率为 60%，所有者权益为 500 万元;2013 年年末资产负债率为 40%，所有者权益增长了 20%。假如该公司 2013 年度实现净利润 54 万元，则 2013 年的总资产报酬率为( )。

A. 4%

B. 6%

C. 8%

D. 10%

【正确答案】 B

【答案解析】 13 年初产权比率为 60%，年初所有者权益为 500 万元，年初负债=500×60%=300(万元)，年初资产=500+300=800(万元);年末所有者权益=500×(1+20%)=600(万元)，年末资产=600/(1-40%)=1000(万元)。总资产报酬率=净利润/平均资产总额=54÷[(800+1000)/2]=6%。

【点评】产权比率=负债总额/所有者权益总额×100%;资产负债率=负债总额/资产总额×100%;总资产报酬率=净利润/平均资产总额

11.资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量，则采用的计量属性为( )。

A. 历史成本

B. 重置成本

C. 现值

D. 公允价值【正确答案】 D

【答案解析】 在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发

生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量。

12.甲公司 5 月 1 日以 117000 元(含税)出售一批产品给乙公司，并收到乙公司当日开具的面值为 117000 元，期限为 3 个月的商业承兑无息票据。甲公司于 6 月 1 日持该票据到银行贴现(不满足金融资产终止确认条件)，贴现率为 12%。如果票据到期，甲乙公司均无力偿还票款，则甲公司应借记( )。

A. 应收票据 117000

B. 应收账款 117000

C. 短期借款 117000

D. 短期借款 114660

【正确答案】 B

【答案解析】 应收票据到期无法收回时，贴现企业应借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

13.下列不属于外币非货币性项目的有( )。

A. 存货

B. 长期股权投资

C. 固定资产

D. 应收账款

【正确答案】 D

【答案解析】 外币非货币性项目包括：存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。选项D，应收账款属于外币货币性项目。

14.甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度 4 月 30 日和 5 月 1 日的市场汇率均为 1 美元=8.10 元人民币，各外币账户 4 月 30 日的期末余额分别为银行存款 10 万美元、应收账款 1 万美元、应付账款 1 万美元、短期借款 1.5 万美元。该公司当年 5 月份外币收支业务如下：5 日收回应收账款 0.8 万美元，8 日支付应付账款 0.5 万美元，20 日归还短期借款 1 万美元，23 日出售一批货款为 2.5 万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年 5 月 31 日的市场汇率为 1 美元=8.05 元人民币，则下列说法中，不正确的是( )。

A. 银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方 4650 元

B. 应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方 1350 元

C. 应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方 250 元

D. 短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方 250 元【正确答案】 C

【答案解析】 银行存款外币账户产生的汇兑损益=(10+0.8-0.5-1)×8.05-(10+0.8-0.5-1)×8.10=-0.465(万元)，选项A正确。

应收账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8+2.5)×8.10=-0.135(万元)，选项B正确。

应付账款外币账户产生的汇兑损益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(万元)，应付账款减少应为借方，故选项C错误。

短期借款外币账户产生的汇兑损益=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(万元)，选项D正确。

【点评】这里的汇兑损益的借贷方向是针对的对应的资产或是负债类科目，而不是财务费用，银行存款计算出的汇兑损益为负数，此时应该冲减银行存款，贷计银行存款，所以银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方。

15.甲公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是( )。

A. 以公允价值为 360 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 400 万元的无形资产，并支付补价 40 万元

B. 以账面价值为 280 万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为 200 万元的库存商品，并收到补价 80 万元

C. 以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价 140 万元

D. 以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B比例=80/280=28.57%，不属于非货币性资产交换;选项C比例=140/(140+320)=30.4%，不属于非货币性资产交换;选项D准备持有至到期的债券投资不属于非货币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。

16.下列存货发出的计价方法中，能使期末存存货的账面余额与市价的相关性最大的是( )。

A. 月末一次加权平均法

B. 移动加权平均法

C. 先进先出法

D. 后进先出法【正确答案】 C

【答案解析】 采用先进先出法，先购入的存货先发出，那么期末存货反映的就是后购入的存货市价，所以同市价最相关。

【点评】先进先出法是指根据先入库先发出的原则，对于发出的存货以先入库存货的单价计算发出存货成本的方法.采用这种方法的具体做法是：先按存货的期初余额的单价计算发出的存货的成本，领发完毕后，再按第一批入库的存货的单价计算，依此从前向后类推，计算发出存货和结存货的成本它是根据先购入的商品先领用或发出的假定计价的。用先进先出法计算的期末存货额，比较接近市价。

17.甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为 60000 元。完工收回时支付加工费 2000 元(含税金额)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为 80000 元。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为 10%。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

A. 68 000

B. 69709.4

C. 61709.4

D. 59 340

【正确答案】 B

【答案解析】 因为甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以支付的消费税应计入委托加工物资的成本;同时加工费 2000 元为含税价格，因此加工费所产生的增值税进项税为 2000/1.17×17%=290.60(元)，加工费应计入成本的部分为 1709.40(元)。

所以该委托加工材料收回后的入账价值=60 000+1709.40+80 000×10%=69 709.40(元)。

【点评】支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;支付的收回后直接用于销售的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。

18.某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为 500 吨，账面实际成本为 120200 元;8 日出售材料 50 吨;10 日生产领用材料 400 吨;12 日购进材料 700 吨，单价为 250 元/吨(不含增值税);25 日生产领用 400 吨。则月末库存材料的账面实际成本为( )元。

A. 84140

B. 86100

C. 87020

D. 87500

【正确答案】 B

【答案解析】 材料的加权平均单位成本=(120200+700×250)/(500+700)=246(元)，月末库存材料的账面实际成本=120200+700×250-246×(50+400+400)=86100(元)

【点评】加权平均法是以每种商品库存数量和金额计算出加权平均单价，再以平均单价乘以销售数量和期末库存金额的一种方法。其计算公式加权平均单价=(期初库存金额+本期购入金额)/(期初库存数量+本期购入数量)本期商品销售成本=本期销售数量×加权平均单价期末库存金额=期末库存数量×加权平均单价

19.大海公司对于生产设备采用工作量法计提折旧，2014 年 12 月，大海公司购进一台甲设备，其成本为 200 万元，设备的预计总工时为 10 万小时，预计净残值为 5 万元，2015 年 1 月，B设备实际使用工时为 720 小时。则甲设备 1 月份应计提的折旧为( )元。

A. 14400

B. 15520

C. 14040

D. 14520

【正确答案】 C

【答案解析】 单位工作量折旧额=(200-5)÷10=19.5(元/小时)，1月的折旧额=720×19.5=14040(元)。

20. 2014年 5 月 1 日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为 500 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备为 25 万元。改良工程共发生人工费 30 万元，挪用生产用材料 100 万元，对应的进项税额为 17 万元，领用本企业的产品一批，成本为 80 万元，计税价为 120 万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为 26 万元，工程于 2014 年 10 月 1 日达到预定可使用状态。则 2014 年 10 月 1 日改良后固定资产入账成本为( )万元。

A. 485

B. 459

C. 489

D. 589

【正确答案】 B

【答案解析】 2014 年 10 月 1 日改良后的固定资产入账成本=(500-200-25)+30+100+80-26=459(万元)

【点评】注意此处拆下的旧零件账面价值为 26 万元，所以是已经剔除了旧零件的折旧后的净值。而旧零件的变价收入按照旧零件处置的思路处理，即作为旧零件的处置损益，计入营业外收入或冲减营业外支出

假设本题告知“拆下的旧零件账面余额为 26 万元”，2014 年 10 月 1 日改良后的固定资产入账成本=(500-200-25)+30+100+80-[26-(26/500×225)]=470.7 (万元)